中秋送！送！送！公司外购月饼买购物卡送客户发员工，要交税吗？

发布日期：2024-09-18 22:14

来源类型：教育点点谈 | 作者：金正铉

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一年一度的传统佳节，中秋节，就要到了。很多公司每年到这个时候又要准备购买各式各样的月饼、礼品、购物卡等礼物，送给客户，发员工，以表示中秋祝愿。那么财务会计上要怎么处理这些支出呢？该如何入账？招待费？办公费？福利费？要交税吗？

看过来，我们一起了解学习一下。

一、首先，送客户、发给员工的入账处理，一般分为以下几个步骤。

1. 采购月饼

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2. 赠送客户

借：管理费用/销售费用——业务招待费

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

一般确认的销售费用/管理费用为采购商品的不含税价款。

3. 发放给员工

借：管理费用/销售费用（等）

贷：应付职工薪酬——员工福利费

借：应付职工薪酬——员工福利费

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税转出）

注：外购月饼发放给员工，其进项税需作转出处理。

二、然后，再看看购物卡方式又要怎么样入账？购物卡要视不同用途进入不同的科目。

1. 公司批量购入购物卡。一般会取得售卡方开具的项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票。

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

不得直接计入“管理费用”，不然企业所得税前是不得扣除的。

2. 根据发出卡不的用途入账结转

1) 发给员工

借：应付职工薪酬——福利费

贷：预付账款——预付卡

附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单。属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

2) 送客户

借：管理费用——业务招待费

贷：预付账款——预付卡

应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

3) 销售商品以买赠的形式发给客户

借：销售费用——促销费

贷：预付账款——预付卡

对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题；销售时以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用——促销费税前扣除。

4) 购买公司办公用品

借：管理费用——办公费

贷：预付账款——预付卡

可以凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除。

三、那么，上述的赠送与受赠要交税吗？我们看看都会涉及哪些税。

1. 增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，企业外购的货物用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（五）款“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”的视同销售货物，第（八）款“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的视同销售货物。

因此，如果月饼是企业自己生产用来发给员工、送客户的，应视同销售，计提销项税额，并按规定缴纳增值税；如果月饼是外购的，则不作为视同销售货物，但进项税额不是抵扣，已经作抵扣的则要作进项税额转出处理。

2. 企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，公司需要将月饼的费用计入当期的福利费支出，并在计算企业所得税时进行相应的扣除。企业发生的职工福利费支出，在不超过工资、薪金总额14%的部分内，可以在企业所得税前扣除。超过部分则需要调增应纳税所得额。

因此，公司给员工发月饼，属于企业的职工福利费支出。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

因此，企业给客户送月饼、购物卡时，应按视同销售进行税务处理。

视同销售收入的确定方法有两种：若属于企业自产或委托加工的货物，应按企业同类货物同期对外销售价格确定销售收入；若属于外购的货物，可按购入时的价格确定销售收入。

根据费用支出性质，确定税前扣除额度。向个人赠送礼品属于直接赠送的，一般不得税前扣除；但如果是公益性捐赠，则年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除；属于交际应酬性质的，按照发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低原则予以税前扣除；属于业务宣传费的，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

3. 个人所得税

根据《个人所得税法》的规定，个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，均为工资、薪金所得，需要缴纳个人所得税。这种未向个人量化的、集体享受、不可分割的，非现金形式的福利，在原则上不征收个人所得税！

因此，公司给员工发放的月饼等非货币性福利，需要按照公允价值并入员工当月的工资薪金所得中，计算并代扣代缴个人所得税。

如果想给员工发月饼还不用交税，最好的办法就是在公司中秋晚会上，让员工集体免费品尝，或者是将月饼当作免费的下午茶等福利，当然，这种操作不太符合常理，鼓励操作，存在一定的税务风险。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条：“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”

因此，公司给客户送购物卡时，确实需要代扣代缴个人所得税。公司作为支付所得的单位，负有代扣代缴个人所得税的义务。依据个人所得税法规定的税率表（对于“其他所得”，通常适用20%的比例税率），计算客户应缴纳的个人所得税额。

以上就是关于企业把月饼送客户、发给员工，所涉及的财务会计处理及涉税的内容。

现在是税务严查时期，对于税务问题，企业一定要小心，千万不要因为一时大意而引发进一步的税务稽查，到时也许就不只是这一个小小问题了！