中秋节外购月饼发给职工财税及账务处理

发布日期：2024-09-19 22:15

来源类型：汽车大师 | 作者：霍五星

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1.增值税:

外购月饼送员工，增值税不需要视同销售，但其进项税不得抵扣，需作转出处理。依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 :(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目集体福利或各个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产:

2.企业所得税:

自产或外购的月饼，无论是送客户还是送员工都需作视同销售处理，按照月饼的公允价格确定销售收入。依据：《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》( 国税2008]828号）

3.个人所得税:

企业给员工发月饼礼盒，发放的同时，需要将月饼礼盒的价值并入当月的“工资、薪金所得”，缴纳个税。

若月饼放到食堂或者活动室，提供的免费下午茶、免费食堂等集体福利，只要是大家一起吃！都不用交税。依据：（国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读。对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税）

【例】 广西A公司（一般纳税人），中秋佳节外购月饼发给职工做福利，取得专票(金额100000 元，税额 13000 元)，会计如何处理?

1.购入时

借:库存商品 100 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 13 000

贷:银行存款等 113 000

2.计提费用并发放时

借:管理费用等 113 000

应付职工薪酬 113 000

借：应付职工薪酬 113 000

贷:库存商品 100 000

应交税费-应交增值税(进项税转出) 13 000

3.代扣个税（量化后合并到本人工资薪金计算个税）

借:应付职工薪酬

贷:应交税费-个人所得税

不明事项！欢迎私聊讨论！一起加油！共同做好财务！